Guide 501(c)(3) pour les organisations à but non lucratif : Ce qu'il faut savoir [2024]

‍Table desmatières

Qu'est-ce que 501(c)(3) ?

Organisations à but non lucratif et organisations exonérées d'impôt

Types d'organisations exonérées d'impôts 501(c)(3)

Exigences d'une organisation 501(c)(3)

Comment demander le statut 501(c)(3) ?

FAQ sur les organisations 501(c)(3)

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Qu'est-ce que 501(c)(3) ?

La section 501(c)(3) est une catégorie fiscale spécifique pour une société à but non lucratif en vertu de l'Internal Revenue Code, permettant des exonérations fiscales pour les organisations à but non lucratif. L'Internal Revenue Code est la législation fiscale publiée par le Trésor des États-Unis par l'intermédiaire de l'IRS.

L'IRS reconnaît plus de 30 types d'organisations à but non lucratif, mais seules celles qui bénéficient du statut 501(c)(3) peuvent prétendre à des dons déductibles des impôts. 

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Les organisations dotées du statut 501(c)(3) reçoivent des dons et des subventions à but non lucratif de la part du gouvernement fédéral américain. En tant qu'entités exonérées d'impôts, elles peuvent demander :

• Financement des gouvernements et des entreprises

• Dons individuels

• Subventions de la Fondation

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Les organisations de type 501(c)(3) s'appuient sur des contributions privées, des subventions et des efforts de collecte de fonds pour couvrir les coûts opérationnels, tels que les dépenses administratives et les dépenses liées aux programmes. Bien qu'elles puissent facturer des frais pour certains services ou événements, la plupart de leurs revenus proviennent de dons et de subventions plutôt que de revenus gagnés.

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Elles opèrent dans un but exclusivement reconnu par l'IRS, ce qui inclut :

• Charitable

• Religieux

• Éducation

• Scientifique

• Littéraire

• Essais pour la sécurité publique

• Encourager les compétitions sportives amateurs nationales ou internationales

• Prévention de la cruauté envers les enfants ou les animaux

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Organisations à but non lucratif et organisations exonérées d'impôt

Les termes "organisation exonérée d'impôt" et "organisation à but non lucratif" sont souvent utilisés de manière interchangeable, mais toutes les organisations à but non lucratif ne bénéficient pas d'une exonération d'impôt.  

Même avec un statut d'exonération fiscale, un organisme à but non lucratif doit payer des impôts. Les organisations bénéficiant du statut d'exonération fiscale fédérale sont exemptées du paiement de l'impôt fédéral sur les sociétés pour les revenus générés par les activités liées à leur objet.

L'organisation doit payer l'impôt fédéral sur les sociétés sur les revenus provenant d'activités commerciales non exonérées d'impôt, appelé impôt sur les revenus d'activités commerciales non liées (UBIT). Le taux d'imposition de l'UBIT est actuellement de 21 %.

Les recettes publicitaires sont la forme la plus courante de l'impôt sur les bénéfices non répartis. Les entités exonérées d'impôt sont limitées dans leurs revenus sans compromettre leur statut d'exonération.

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Qu'est-ce qu'un 501(c)3 VS 501(c)4 ?

Les organisations 501(c)(3) et 501(c)(4) sont toutes deux exonérées d'impôt en vertu de l'Internal Revenue Code (code des impôts) des États-Unis, mais elles présentent quelques différences essentielles :

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501(c)(3) :

• But : caritatif, religieux, éducatif, scientifique, littéraire, tests de sécurité publique, promotion du sport amateur ou prévention de la cruauté envers les enfants ou les animaux.

• Déductibilité fiscale : Les dons sont déductibles des impôts pour les donateurs.

• Activité politique : Limitée. Il n'est pas possible de s'engager dans des activités de lobbying substantielles ou dans des campagnes politiques.

• Divulgation : les donateurs de 5 000 dollars ou plus doivent être déclarés à l'IRS (bien que cette information ne soit pas rendue publique).

• Exemples : Bibliothèques, organisations religieuses, etc.

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501(c)(4) :

• Objet : Aide sociale ou associations locales de salariés.

• Déductibilité fiscale : Les dons ne sont généralement pas déductibles fiscalement pour les donateurs.

• Activité politique : Peut exercer des activités de lobbying illimitées liées à sa mission et certaines activités politiques, à condition qu'il ne s'agisse pas de son objectif principal.

• Divulgation : Il n'est pas nécessaire de divulguer les informations relatives aux donateurs à l'IRS.

• Exemples : Groupes d'aide sociale et organisations d'aide sociale, organisations de défense des droits de l'homme et des droits civiques/ organisations qui veillent à ce que les droits civiques soient garantis, etc.

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Types d'organisations exonérées d'impôts 501(c)(3)

1. Charité publique

Les organismes publics de bienfaisance sont le principal type d' organisations 501(c)(3). Ces organisations ont des programmes actifs et reçoivent une grande partie de leurs fonds du gouvernement ou du public.

Voici quelques exemples :

• Organisations éducatives

• Agences de protection des animaux

• Organismes de recherche médicale

• Banques alimentaires

• Organisations d'aide

• Organisations environnementales

• Organisations de défense des droits de l'homme

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Selon la loi fédérale, pour être considérées comme des organismes publics de bienfaisance au sens de l'article 501(c)(3), les organisations à but non lucratif doivent recevoir au moins un tiers de leur soutien total du grand public, y compris des particuliers, des entreprises et d'autres organismes publics de bienfaisance.

Les donateurs individuels peuvent bénéficier d'une déduction fiscale sur les dons couvrant jusqu'à 60 % de leurs revenus. Les déductions fiscales pour les entreprises sont généralement limitées à 25 %.

Le conseil d'administration des organismes publics de bienfaisance doit être composé de personnes qui ne sont pas liées par le sang, le mariage ou d'autres relations d'affaires. 

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2. Fondation privée

Une fondation privée est appelée fondation non opérationnelle, car elle n'a généralement pas de programmes actifs. Ces organisations soutiennent souvent les programmes d'organisations caritatives publiques ayant un but similaire exonéré d'impôt par le biais de subventions. Les dons à ces organisations à but non lucratif peuvent être déduits de l'impôt pour les donateurs individuels à hauteur de 30 % de leur revenu brut ajusté. 

Les fondations privées sont tenues de consacrer chaque année un certain montant d'argent ou de biens à des œuvres de bienfaisance. Le non-respect de cette obligation peut entraîner l'application d'une taxe d'accise de 30 % sur les revenus non distribués, en vertu de l'article 4942.

La gouvernance d'une fondation privée est également distincte de celle des organismes publics de bienfaisance et est plus étroitement liée. Par exemple, une fondation familiale est une fondation privée dirigée et gérée par une seule famille.

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Fondations d'exploitation privées (FOP)

Les fondations d'exploitation privées ont des programmes actifs, comme les organismes publics de bienfaisance, avec des attributs similaires à ceux des fondations privées. 

L'IRS définit une fondation privée opérationnelle comme suit : "toute fondation privée qui consacre au moins 85 % de son revenu net ajusté ou de son rendement d'investissement minimum, le montant le moins élevé étant retenu, à la conduite active de ses activités exonérées".

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Les FOP doivent également répondre à l'un des critères suivants :

• Test des actifs

• Test de dotation

• Test de soutien

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Contrairement aux fondations privées, les fondations d'exploitation privées ne sont pas soumises à une taxe d'accise de 30 % lorsqu'elles ne distribuent pas de revenus. 

Ils peuvent également recevoir des distributions qualifiées d'une fondation privée, à condition que l'institut ne les gère pas.

Ces associations ont une gouvernance proche de celle des fondations privées et sont généralement considérées comme hybrides. La déductibilité fiscale des dons individuels à ces associations est limitée à 50 % du revenu brut ajusté du donateur. 

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3. Églises et organisations religieuses

Les églises, les écoles religieuses et les autres organisations religieuses peuvent bénéficier du statut d'exonération fiscale 501(c)(3).

Les églises et les organisations religieuses n'ont pas besoin d'une reconnaissance officielle et ne sont pas tenues de remplir une déclaration d'impôt annuelle lorsqu'elles soumettent une demande au titre de l'article 501(c)(3).

Les groupes religieux n'ont pas besoin d'officialiser leur désignation 501(c)(3), mais ils doivent remplir les mêmes conditions que les autres organisations caritatives.

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Exigences d'une organisation 501(c)(3)

Outre l'objectif approuvé par l'Internal Revenue Service, une organisation caritative doit remplir d'autres conditions pour être reconnue comme 501(c)(3).

• Une organisation caritative ne doit pas servir des intérêts privés pour obtenir l'exonération fiscale en vertu de l'article 501(c)(3). Cela inclut les intérêts de :
  • Les fondateurs
  • Famille des fondateurs
  • Les actionnaires
  • Membres à but non lucratif désignés

• Aucun montant des recettes d'une organisation à but non lucratif ne peut être utilisé au profit d'actionnaires privés. L'argent est uniquement destiné à la cause caritative.

• Une organisation caritative 501(c)(3) ne peut pas utiliser ses activités pour influencer la législation ou participer à des activités de campagne pour soutenir ou s'opposer à un candidat politique.

• Les organisations à but non lucratif doivent verser un salaire raisonnable à leurs employés sur la base de la juste valeur marchande (JVM). 

• Le statut 501(c)(3) est valable tant que l'association existe, à condition qu'elle reste fidèle à son objectif. Une organisation à but non lucratif doit informer l'Internal Revenue Service de tout changement dans ses activités et sa mission.

• Les organisations à but non lucratif sont exonérées de l'impôt fédéral sur le revenu des sociétés, mais doivent le retenir sur les salaires de leurs employés. Elles doivent également payer les taxes de sécurité sociale et d'assurance-maladie.

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Comment demander le statut 501(c)(3) ?

1. Choisir un objectif pour votre association

Votre association doit poursuivre l'une des finalités imposées par la législation fiscale fédérale. Veillez à ce que l'association soit conçue pour bénéficier au public. 

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Posez des questions telles que

• Qui bénéficiera de vos offres à but non lucratif ?

• Quelle est la mission de votre association ? Rédigez une déclaration de mission afin de fixer des objectifs clairs. 

• Où atteindrez-vous vos objectifs non lucratifs ? Quelle est la portée de vos initiatives ? S'agit-il d'un projet local, national ou régional ? Aura-t-il un impact international ?

• Comment allez-vous atteindre vos objectifs ? Quel sera votre plan de collecte de fonds?

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2. Constituer une société

Les sociétés sont créées au niveau de l'État ; renseignez-vous sur la réglementation de l'État dans lequel votre organisation sera établie. Les étapes générales sont les suivantes

• Donner un nom à la société : Choisissez un nom unique qui reflète la mission de votre association. Vérifiez auprès du secrétaire d'État si le nom est disponible. Consultez le site web du ministère américain du commerce pour vous assurer qu'il ne s'agit pas d'une marque déposée. 

• Nommer un conseil d'administration : Lorsque vous choisissez les membres du conseil d'administration, vous devez vous assurer que:certains textes
  • Un tiers des membres du conseil d'administration doit être capable de collecter des fonds en votre nom. 
  • Un tiers des membres du conseil d'administration sont des experts en finance, en marketing ou en droit.
  • Un tiers des membres du conseil d'administration sont liés à la communauté. Ils doivent avoir de l'expérience et de l'expertise dans les services que vous offrez à la communauté.

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Déposer les statuts de l'association : Constituez votre société dans l'État où vous envisagez de mener vos activités caritatives. Les frais de dépôt peuvent varier d'un État à l'autre.

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Organiser une réunion du conseil d'administration pour organiser les documents et les statuts : Le règlement intérieur comprendra les règles de fonctionnement internes de votre organisation concernant :

• Structure organisationnelle

• Procédures de réunion

• Élections

• Droits de vote

• Autres politiques organisationnelles

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3. Déposer une demande d'exonération fiscale 501(c)(3) auprès de l'IRS

Après avoir satisfait aux exigences de l'État en matière de création de société, demander le statut d'exonération fiscale 501(c)(3).

• Demander le numéro d'identification de l'employeur fédéral (EIN),

• Remplir et déposer le formulaire IRS 1023, Application for Recognition of Exemption Under Section 501(c)(3) of the Internal Revenue Code, et attendre la lettre de détermination.

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4. Satisfaire à toutes les exigences nationales et locales

Après avoir bénéficié d'une exonération fiscale fédérale, vous devez être exonéré d'impôt au niveau de l'État et au niveau local. Cela vous permettra d'éviter de payer l'impôt sur le revenu des sociétés ou l'impôt foncier au niveau de l'État.

Vous aurez également besoin d'autres permis et licences pour exercer votre activité. Veillez à respecter les codes de construction et autres règles locales. 

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5. Maintenir votre statut d'organisme à but non lucratif

Le maintien du statut d'organisation à but non lucratif est un processus permanent. Le non-respect de cette obligation peut entraîner la révocation de votre enregistrement 501(c)(3).

Voici quelques lignes directrices pour conserver le statut :

• Respectez votre objectif et votre structure opérationnelle.

• Organisez des réunions régulières du conseil d'administration et prenez note des questions importantes.

• Se conformer aux exigences annuelles de l'Internal Revenue Service en ce qui concerne le dépôt du formulaire 990 ou du formulaire 990-EZ. Ces formulaires vous permettront de rendre compte de vos activités, de votre gouvernance, de vos actifs et de vos dépenses.

• Obtenir un financement public adéquat, car les organisations caritatives 501(c)(3) sont essentiellement destinées au public. 

• Tenir des registres financiers impeccables afin d'être prêt pour un audit soudain.

• Ne permettez pas à votre organisation de prendre part à des campagnes politiques.

• Ne pas soutenir des objectifs non exonérés ou des actes illégaux.

• Ne laissez pas les activités de votre organisation influencer la législation.

• Évitez de gagner de l'argent grâce à votre organisation à but non lucratif. 

• Si vous avez plusieurs employés, envisagez un plan de retraite qualifié pour eux. Il s'agit de plans spécialisés pour les organisations à but non lucratif, qui ressemblent beaucoup aux plans 401k. 

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6. Collecter des dons

Une fois que votre organisation a obtenu le statut 501(c)(3), il est essentiel d'élaborer une stratégie de collecte de fonds pour obtenir des contributions caritatives et soutenir votre mission. Il peut s'agir d'une combinaison de dons individuels, de subventions, de parrainages d'entreprises et d'événements de collecte de fonds. 

Pour rationaliser vos efforts de collecte de fonds, envisagez de vous associer à une plateforme comme Zeffy, qui offre une gamme d'outils pour aider les organisations à but non lucratif à collecter des dons, à gérer des événements et à s'engager auprès de leurs sympathisants.
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FAQ sur les organisations 501(c)(3)

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